FIAA固定资产【10手工价值修正】-创新互联

1.1    手工价值修正（加作者微信ficodk索取完整无水印pdf版）

1.1.1       后资本化

后资本化就是跨会计年度追加或减少资产取得价值，比如去年6月购置某资产，从7月开始计提折旧，购置价值为12,000.00CNY，今年2月份发现该资产当初资本化时遗漏了部分成本，实际资本化价值应为13,350.00CNY，这种情况下需要将差额1,350.00CNY追加资本化。

下面举例说明后资本化的业务场景和账务处理。
假设该资产使用直线折旧法，使用年限为5年，残值为零，折旧金额计算如下；

每月折旧额：12,000CNY / 5年 / 12个月 = 200.00CNY
2013年度折旧额：200.00CNY * 6个月 = 1,200.00CNY

2014年01月折旧：200.00CNY

2014年02月发现当初资本化金额有误，将差额1,350.00CNY追加资本化，如 图 8?111 。

SAP菜单à会计核算à财务会计à固定资产à过账àABNAN - 记账资本

图 8 ? 111

生成会计凭证如下；

借：固定资产-机械设备 1,350.00CNY

贷：累计折旧-机械设备 135.00CNY（补提2013年07月~12月折旧）

贷：营业外收入 1,215.00CNY

系统自动调整2014年计划折旧如下；

02月：245.00CNY（补提01月度的折旧不足额22.50CNY）

03月：222.50CNY（2014年各月度计划折旧为13,350.00CNY/5年/12个月）

04月及以后各月份：222.50CNY

1.1.1       增值（Write-Ups）

增值可用于跨年度的已计提折旧额调整，一般用于折旧码或使用年限设置错误导致已计提折旧不足或过多，也可用于后续借贷导致的资本化价值调整。计划外折旧的转回也使用该事务，但国内一般将计划外折旧用于资产减值准备，会计准则规定固定资产的减值准备不允许转回。

增值通常可理解为对已计提折旧额的修正，通过调整累计折旧科目余额来增减资产的账面价值，而后资本化常用于购置价值的修正，直接增减资产科目余额。

下面举例说明增值的业务场景和账务处理（沿用上节举例资产）。

假设该资产使用直线折旧法，使用年限为5年，残值为零，折旧金额计算如下；

月折旧额：12,000CNY / 5年 / 12个月 = 200.00CNY
2013年度折旧额：200.00CNY * 6个月 = 1,200.00CNY

2014年01月折旧：200.00CNY

2014年02月发现已计提折旧额有误，需要从已计提折旧金额中减少1,350.00CNY。

SAP菜单à会计核算à财务会计à固定资产à过账à手工价值修正àABZU - 增值

图 8 ?112

生成会计凭证如下；

借：累计折旧-机械设备 1,350.00CNY

贷：营业外收入 1,350.00CNY

（事务码AO90中“从在正常折旧上增加价值的收益”项配置的科目）

系统自动调整2014年计划折旧如下；

02月：250.00CNY（补提01月度的折旧不足额25.00CNY）

03月：225.00CNY（2014年各月度计划折旧为(12,000CNY/5年+1,350.00CNY/4.5年）/12个月）

04月：225.00CNY

可见增值金额1,350.00CNY影响当前年度及之后年度的折旧计算。

1.1.1       计划外折旧

由于某些不可预期的事件，如资产部分损毁或公允价值的大幅变动，可能导致资产账面价值的降低，执行计划外折旧通过提高累计折旧额从而降低资产账面价值。

SAP菜单à会计核算à财务会计à固定资产à过账à手工价值修正àABAA - 未计划的折旧

图 8 ?113

*注意必须在相应的折旧范围中设置允许计划外折旧，否则系统会报错。

保存后生成资产凭证，但不生成会计凭证，期末运行折旧时过账会计凭证如下。

借：折旧费用-机械设备 1,350.00CNY

贷：累计折旧-机械设备 1,350.00CNY

使用事务码AW01N查看资产价值变化。

图 8 ? 114

1.1.1       资产负债表重估

通过负债表重估调整资产的购置价值，系统重新按照重估后的价值计算折旧，一般用于资产减值准备。

SAP菜单à会计核算à财务会计à固定资产à过账àABAW – 资产负债表重估

图 8 ?115

?        事务类型：决定重估方法，常用重估事务类型如891-年前重估（向下）、892-当前重估（向上）、893-年前重估（向上）、894-调整重估（向下）。

保存后生成资产凭证，但不生成会计凭证，期末折旧运行时生成会计凭证如图 8?116 ，折旧费150.00CNY是对当期已过账折旧金额的调整（减值准备后重新计算当月折旧）。

图 8 ? 116

执行事务码AW01N查看资产价值变化。

图 8 ?117

?        2014年月度计划折旧：（①2,380,000.00 – ②238,000.00） / ③120个月 = 17,850.00CNY。

①为购置价值，②为资产残值，③为剩余折旧月份，可见用于计算折旧的账面价值为APC金额扣除减值准备金额。

?        2015年月度计划折旧：（2,380,000.00 – 238,000.00 – ④107,100.00 – ⑤100,000.00） / ⑥114个月 = 16,972.81CNY。

④为2014年累计折旧金额，⑤为计划外折旧金额，⑥为扣除2014年的6个月后剩余折旧月份，可见计划外折旧对下一年度的折旧产生影响。

相关配置

IMGà财务会计（新）à资产会计核算à特殊评估à固定资产重估à重估资产负债表àOABW - 确定折旧范围

图 8 ?118

IMGà财务会计（新）à资产会计核算à特殊评估à固定资产重估à重估资产负债表àAUFW - 定义重估计量

图 8 ?119

IMGà财务会计（新）à资产会计核算à集成总账会计核算àAO90 – 分配总账科目

配置减值准备相关科目，注意需要将资产减值损失科目配置为统驭的资产负债类科目。

图 8 ?120

IMGà财务会计（新）à资产会计核算à特殊评估à固定资产重估à重估资产负债表àAO84 - 定义重估的业务类型

图 8 ?121

IMGà财务会计（新）à资产会计核算à集成总账会计核算à将折旧过账至总账会计核算àOAYR - 指定间隔和过账规则

图 8 ?122

1.1.1       减值准备方法探讨

《企业会计制度》第五十六条规定：“企业应当在期末对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致其可收回金额低于账面价值的，应当计提固定资产减值准备。”这里的账面价值是指固定资产原值扣减已提累计折旧和固定资产减值准备后的净额；可收回金额是指固定资产的销售净价与预期从固定资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。第四十二条规定；“在资产负债表中，固定资产减值准备应当作为固定资产净值的减项反映。

计划外折旧和资产负债表重估都可以用于资产减值准备业务，区别如下：

?        计划外折旧：当年计提的计划外折旧不影响当年的计划折旧，从下年开始重新计算计划折旧。

减值后的折旧额（当年） = （资本化价值 – 累计折旧 – 残值） / 剩余使用月份

*累计折旧不包含当年计提的计划外折旧额

减值后的折旧额（之后年度） = （资本化价值 – 累计折旧 – 残值） / 剩余使用月份

*累计折旧包含之前年度计提的计划外折旧即减值准备。

残值 = 资本化价值 * 残值率

?        资产负债表重估：从计提减值准备的当月开始基于新的账面价值重新计算计划折旧。

减值后的折旧额 = （资本化价值 – 累计折旧 – 重估金额 – 残值） / 剩余使用月份

残值 = （资本化价值 – 重估金额） *  残值率

可见两种方法计算出的折旧额存在差异，且资产残值不一致，作者认为资产负债表重估更接近会计准则要求，并且可以使用事务码AS02手工调整固定资产的残值。